山东省菏泽市会计中心驻市劳动和社会保障局会计站站长、高级会计师、九三学社菏泽社员周艳丽说：

行政事业单位往来款是与上级部门、财政部门、金融机构、下级部门、供应商、单位职工及其他单位之间形成的债权与债务。加强对往来款的管理，有利于提高资金使用效益，避免资金长期压占，维护国有资产安全完整。笔者通过几年来的委派会计工作发现，行政事业单位往来款长期挂账问题比较突出，短则三五年，长则十几年，形成了一些无法收回的呆账、死账，造成单位财务信息失实，无法反映真实的资产负债状况。有些往来款还可能隐含调节收支、拖欠公款、套取资金的问题。有增难减的往来款已成为影响行政事业单位健康发展的“赘肉”。加强往来款管理成为行政事业单位财务管理中一项不容忽视的问题。行政事业单位往来款缘何“瘦身难”？单位领导不够重视、往来款管理机制不完善及缺乏有效的往来款清理强制机制是主要原因。

为此建议：

一、加强往来款源头控制，完善制度建设

严格控制借出款项，减少和压缩应收单位和个人借款的范围和限额。同时，要深入细致地做好资信调查，收集资信资料，采用定性分析和定量分析进行客户信用评定。建立信用额度动态管理和预警机制管理。实行定期对账制度，确保债权金额正确有效。应当定期或至少每年年末通过函证等方式与客户核对往来款账面余额，避免发生差错，并保存好有关材料，确保债权法定追索权的延续。

二、完善业务内部分工，明确岗位职责，责任落实到位

1、行政事业单位负责人应重视对往来账款的管理，实行领导负责制，对往来款实行实时跟踪，在任领导必须对任期内的往来款项做到欠款能还、借款能收，离任领导须对未清理往来款进行说明。严格遵守会计制度，强化内部控制制度。对陈欠款项清理核实，并及时组织清收，对呆死账，报请有关部门批准，及时核销。

2、建立岗位责任制，明确岗位职责和业务操作流程。不相容岗位相互分离，以便各部门间相互制约、相互监督和相互稽核，避免出现舞弊行为。建立考核机制，根据往来款回笼情况对有关人员进行考核。对于因人为原因造成款项无法收回的，追究相关人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。

3、加强往来款管理过程中的沟通与协调。财务人员应定期向相关人员传递与其有关的应收、应付余额、账龄分析等资料，并与其进行往来账款清理进度及计划方面的交流。财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。 

4、加强往来款管理过程中的监督管理。建立健全管理制度，认真审核行政事业单位申请使用的往来款项，尽可能地提高财政直接支付的比例，扩大财政直接支付范围，严格控制往来业务的发生。要规范会计核算行为，严禁利用暂付款、暂存款、应收款、应付款等往来科目进行收支核算，真实全面反映单位的经济活动，确保国有资产安全完整。

三、实行定期或不定期集中清理检查活动。由国有资产管理和审计部门牵头，协调相关部门，制定切实可行的清理措施，定期或不定期开展专项审计，检查内部控制制度执行情况，防范因管理不善而出现挪用、贪污及资金体外循环等问题，降低风险。可对确实无法收回的应收款项，在法律程序上、政策上予以疏通，简化清理核销手续；对长期应付未付款项，应查明原因，该归还的归还，该转作收入的转作收入。只有配以强化措施，才能确保检查清理活动取得效果。